Учет прав на программные продукты

Учет прав на программные продукты ЭЦП
Содержание
  1. Аналитика к счету учета затрат на по
  2. Государственное бюджетное учреждение получило в 2020 году от учредителя неисключительное право на программное обеспечение, сроком службы — бессрочно. в акте приема-передачи указано программное обеспечение и дистрибутив программного средства криптографической защиты. в извещении стоимость неисключительного права включает стоимость дистрибутива. неисключительное право передано учредителем с забалансового счета 01, учреждением принято на забалансовый счет 01 по стоимости, указанной в извещении. дополнительно был предоставлен акт приема-передачи неисключительных прав, где программное обеспечение указано без стоимости дистрибутива. как учитывать дистрибутив программного средства криптографической защиты? как принять к балансовому учету неисключительное право в 2021 году?
  3. Документальное оформление
  4. Контроль
  5. Нормативное регулирование
  6. Отражение в учете затрат на приобретение программного обеспечения
  7. Пошаговая инструкция
  8. Проводки по документу
  9. Списание расходов будущих периодов
  10. Срок действия неисключительных прав
  11. Учет неисключительного права

Аналитика к счету учета затрат на по

По рекомендациям аудиторов, РБП отражаются:

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 97.21 субконто Расходы будущих периодов (раздел Справочники — Доходы и расходы — Расходы будущих периодов) — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для расходов на ПО следующий:

Государственное бюджетное учреждение получило в 2020 году от учредителя неисключительное право на программное обеспечение, сроком службы — бессрочно. в акте приема-передачи указано программное обеспечение и дистрибутив программного средства криптографической защиты. в извещении стоимость неисключительного права включает стоимость дистрибутива. неисключительное право передано учредителем с забалансового счета 01, учреждением принято на забалансовый счет 01 по стоимости, указанной в извещении. дополнительно был предоставлен акт приема-передачи неисключительных прав, где программное обеспечение указано без стоимости дистрибутива. как учитывать дистрибутив программного средства криптографической защиты? как принять к балансовому учету неисключительное право в 2021 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Если учредителем стоимость дистрибутива была включена в первоначальную стоимость переданного неисключительного права пользования программным обеспечением, дистрибутив программного обеспечения обособленно не учитывается.

Обоснование вывода:Безвозмездная передача имущества между организациями бюджетной сферы, как правило, сопровождается оформлением Извещения (ф. 0504805), составленного в двух экземплярах, с указанием суммы и наименования переданного имущества.

К нему прикладываются документы, подтверждающие факт приемки-передачи имущества.Принимая решение об отражении в учете полученного имущества, комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов должна руководствоваться своими профессиональными суждениями, основанными на документально подтвержденной информации.

При этом принимающая сторона четко должна понимать, какое именно имущество ей передается.В рассматриваемой ситуации, согласно Извещению (ф. 0504805), учредитель в 2020 году передал бюджетному учреждению неисключительное право на программное обеспечение с забалансового счета 01 «Имущество, полученное в пользование».

При этом согласно информации, указанной в Извещении (ф. 0504805), стоимость дистрибутива была включена в первоначальную стоимость неисключительного права пользования программным обеспечением. Однако информация, указанная в Извещении (ф. 0504805) не соответствует информации, указанной в акте приема-передачи неисключительных прав, переданного в комплекте документов учредителем.

В такой ситуации прежде всего необходимо разобраться, где произошла ошибка: при формировании Извещения или при формировании акта.Следует отметить, что вполне возможна ситуация, при которой в бухгалтерском (бюджетном) учете передающей стороны дистрибутивы на отдельном балансовом или забалансовом счете не учитывались.

Это может быть связано, например, с тем, что стоимость материальных носителей (к примеру, CD и DVD-дисков), входящих в комплект поставки при приобретении права (лицензии) на использование ПО, была включена в общую стоимость договора. Такие материальные носители непосредственно связаны с оплаченным правом и, соответственно, в качестве самостоятельных объектов к учету они могут не приниматься.

Однако иногда передача права на использование программы сопровождается передачей материального носителя с указанием его стоимости. При подобном порядке оформления договоров и первичных документов материальные носители в соответствии с положениями Инструкции N 157н могут учитываться по сформированной первоначальной (фактической) стоимости на счетах учета основных средств или материальных запасов.

В частности, дистрибутив в виде диска, входящий в комплект поставки, может быть принят к учету в составе материальных запасов и списываться с балансового учета при выдаче ответственным лицам.Учитывая, что в рассматриваемой ситуации документы, представленные передающей стороной, содержат противоречивую информацию, из которой достоверно нельзя сделать вывод о том, включена ли стоимость дистрибутива в стоимость прав пользования НМА, прежде всего следует обратиться к передающей стороне (учредителю) для приведения документов в соответствие.

Конечно, документы, составленные с подобными ошибками, бюджетному учреждению принимать не следовало. Вместе с тем в случае, если актив был фактически передан и Извещение (ф. 0504805) подписано сторонами, то такой факт хозяйственной жизни следует отразить в учете.

В частности, до выяснения обстоятельств ошибки может быть принято решение об учете прав пользования по полной стоимости, с учетом стоимости дистрибутива на основании данных, указанных в Извещении.Иными словами, если стоимость переданного неисключительного права была сформирована учредителем с учетом стоимости дистрибутива, бюджетному учреждению учитывать дистрибутив на балансовых или забалансовых счетах не нужно.

Факт получения безвозмездно переданных неисключительных прав пользования в 2020 году учреждением отражался на забалансовый счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, указанной в Извещении (ф. 0504805). При этом в целях контроля за сохранностью материальных носителей может быть организован управленческий учет в порядке, определенном локальным актом учреждения.

В свою очередь, начиная с 1 января 2021 года при организации учета в том числе следует применять нормы Стандарта «Нематериальные активы». В связи с началом применения указанного стандарта п. 66 Инструкции N 157н, а также норма п.

333 Инструкции N 157н, согласно которой неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности подлежали учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», исключены.В соответствии с п. 50 Стандарта «Нематериальные активы» финансовый результат от признания объектов нематериальных активов, ранее не признававшихся в учете и отчетности, при первом применении Стандарта признается в качестве корректировки начального сальдо финансового результата прошлых отчетных периодов в том периоде, в котором произошло первоначальное признание объектов нематериальных активов.

В пункте 2 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218, доведенным финансовым ведомством в дополнение к методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы», разъяснено, что отражение операции по принятию к учету неисключительных прав пользования программным обеспечением при отсутствии показателей счета 401 50 в прошлые отчетные периоды возможно с применением счета 401 30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» в качестве операций межотчетного периода на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

При этом положениями раздела Х Стандарта «Нематериальные активы» предусмотрено, что субъекты учета, впервые применяющие Стандарт, признают объекты нематериальных активов, ранее не признававшиеся, а также отражавшиеся за балансом, по справедливой стоимости — стоимости, по которой аналогичное программное обеспечение может быть приобретено сейчас (п.

31 Инструкции N 157н, п. 52 Стандарта «Концептуальные основы). Для определения такой стоимости используются документально подтвержденные данные о рыночных ценах, полученные либо от независимых экспертов (оценщиков), либо сформированные самостоятельно путем изучения рыночных цен в открытом доступе (п.

59 Стандарта «Концептуальные основы»).Иными словами, принятие к учету неисключительных прав пользования в рассматриваемом случае может осуществляется в качестве операций межотчетного периода на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) по справедливой стоимости таких прав.

В случае обоснованной невозможности определения справедливой стоимости неисключительных прав пользования, постановка на баланс осуществляется по стоимости, определяемой в соответствии с п. 2 Письма.В целях раскрытия информации о принятии объекта к балансовому учету в межотчетный период в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 следует сформировать Сведения (ф. 0503773), а также отразить данную информацию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

На данный момент Инструкцией 33н в Сведениях (ф. 0503773) не предусмотрены строки для корректировки внесенных изменений (п. 15 Инструкции N 33н) по вышеуказанным счетам. Обращаем внимание, что отсутствие строк в Сведениях (ф. 0503773) по необходимым счетам не препятствует отражению данной информации в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

Операции по принятию к учету неисключительных прав на РИД с определенным и неопределенным сроком полезного использования отражаются в соответствии с п. 11.5.2 Порядка N 209н и п. 11.5.3 Порядка N 209н по подстатье 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» КОСГУ и подстатье 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» КОСГУ соответственно.

Обращаем внимание, что согласно п. 93 Инструкции N 157н по нематериальным активам амортизация начисляется в соответствии со Стандартом «Нематериальные активы». Однако начисление амортизации осуществляется только по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу нематериальных активов с определенным сроком полезного использования (п. 26 Стандарта «Нематериальные активы»).

Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения в 2021 году может быть отражена следующая корреспонденция счетов:Уменьшение забалансового счета 01- списаны неисключительные права пользования с забалансового учета;Дебет 0 111 6I 35Х Кредит 0 401 30 000- приняты по справедливой стоимости к балансовому учету в межотчетный период неисключительные права пользования ПО с неопределенным сроком действия.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:- Энциклопедия решений. Учет неисключительных прав на программное обеспечение до 31 декабря 2020 года (для бюджетной сферы);- Энциклопедия решений. Учет материальных носителей нематериальных активов (для бюджетной сферы);- Энциклопедия решений. Права пользования активами. Счет 111 00 (для бюджетной сферы).

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТЧевардина Элеонора

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТчлен Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

6 августа 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету ежемесячной суммы расходов на ПО, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета ежемесячной суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов (в БУ Учет прав на программные продуктыPDF, НУ Учет прав на программные продуктыPDF) в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См.также:

Контроль

Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на ПО программой:Учет прав на программные продукты

Нормативное регулирование

В БУ расходы организации в виде платежей за неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются (п. 39 ПБУ 14/2007):

  • в виде фиксированного разового платежа — в составе расходов будущих периодов (РБП) на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», подлежат списанию в течение срока действия договора;
  • в виде периодических платежей — в составе расходов отчетного периода на дату расчетов.

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течении срока лицензии (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.08.

Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя ранее Минфин давал такие разъяснения (Письмо Минфина РФ от 07.06.2022 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331).

Исключительные права на программные продукты учитываются в составе НМА (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 3 ст. 257 НК РФ, п. 3 ПБУ 14/2007).

Изучить подробнее Приобретение и принятие к учету НМА (исключительное право).

Отражение в учете затрат на приобретение программного обеспечения

Учет затрат на ПО (неисключительное право) отражается документом Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).Учет прав на программные продукты

В документе указывается:

По ссылке Счета учета:

Пошаговая инструкция

­24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. Учет прав на программные продуктыPDF

Проводки по документу

Учет затрат на ПО за июльУчет прав на программные продукты

Документ формирует проводку:

Учет затрат на ПО за августУчет прав на программные продукты

Документ формирует проводку:

Аналогично осуществляется учет затрат на ПО за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права.

Списание расходов будущих периодов

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.Учет прав на программные продукты

Срок действия неисключительных прав

Неисключительные права учитываются в течении срока лицензии, указанного в лицензионном договоре. Если срок лицензии не установлен, то считается, что он равен 5 годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.04.2022 N 03-03-06/1/14039, Письмо Минфина РФ от 16.12.2022 N 03-03-06/1/829).

Если программа приобретается на условиях «упаковочной» лицензии (по договору присоединения), то срок использования необходимо определить самостоятельно исходя из периода получения экономических выгод (п. 19 ПБУ 10/99, Письмо Минфина РФ от 18.03.

2022 N 03-03-06/1/11743, Письмо Минфина РФ от 18.03.2022 N 03-03-06/1/8161, Письмо Минфина РФ от 10.09.2022 N 03-03-06/1/476). В этом случае нельзя использовать п. 4 ст. 1235 ГК РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009).

Учет неисключительного права

НМА, полученные в пользование, необходимо учитывать на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007):

  • Дт 012 «Неисключительные права на ПО» — на стоимость неисключительного права, полученного в пользование.

В 1С нет специального забалансового счета для учета неисключительных прав, поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, 012 «Неисключительные права на ПО». Учет прав на программные продуктыPDFПринятие на забалансовый учет неисключительного права оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операцияв разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.Учет прав на программные продукты

Оцените статью
ЭЦП64
Добавить комментарий